Главная \ Готовые работы \ бесплатно курсовая работа \ 104039 МДК 05.01 Организация налогового учета и его место в бухгалтерии предприятий и организации

104039 МДК 05.01 Организация налогового учета и его место в бухгалтерии предп...

 

Тема: Организация налогового учета и его место в бухгалтерии предприятий и организации

 

Содержание курсовой работы

Введение 3

1. Теоретические основы организации налогового учета и его место

в системе бухгалтерского учета 5

1.1. Понятие и функции налогового учета 5

1.2. Порядок построения налогового учета 8

1.3. Возможности сближения бухгалтерского и налогового учета 11

2 Организация налогового учета в ОАО «Туланефтепродукт» 16

2.1. Краткая характеристика ОАО «Туланефтепродукт» 16

2.2. Налоговый учет доходов и расходов по обычным видам

деятельности 22

2.3. Налоговый учет прочих доходов и расходов 27

Заключение 33

Список использованной литературы 35

Приложения 38

 

Введение курсовой работы

Возникновение и развитие систем бухгалтерского учета и учета в целях налогообложения произошло независимо друг от друга под воздействием разных экономических и политических условий.

В России выделение налогового учета из бухгалтерского имеет свою, отличную от всех других, специфику, связанную с переходом от командно-административной экономической системы к рыночной. Кроме того, следует особо подчеркнуть, что необходимость разделения налогового и бухгалтерского учетов не касается содержательной части учетных правил, а касается только их нормативной формализации, т.е. необходимо, чтобы правила расчета налогов и правила бухгалтерского учета были прописаны отдельно в разных нормативных документах и не содержали взаимных ссылок. При этом по содержанию данные правила могут совпадать. Это нужно для того, чтобы дать возможность организациям использовать единый массив учетных данных при формировании финансовой и налоговой отчетности, так как ведение налогового учета, «оторванного» полностью от бухгалтерского учета, влечет чрезмерное усложнение системы учета на предприятиях, потерю рациональности бухгалтерских процедур и увеличение административных расходов предприятия.

Требование налогового законодательства о ведении налогового учета для подтверждения налоговой базы по налогу на прибыль неизбежно ставит перед специалистами финансовой службы задачу практической реализации данного положения. Налоговый кодекс Российской Федерации закрепляет лишь основные принципы ведения учета, определяет его цели и устанавливает перечень документов, являющихся подтверждением данных.

Налогоплательщику необходимо самостоятельно организовать систему налогового учета. Причем эта система должна позволить минимизировать трудозатраты на обработку информации и обеспечить последующий контроль за формированием налоговой базы.

Необходимость формирования методологии налогового учета вызвана требованиями налогового законодательства, так как при определении налогооблагаемой базы по отдельным налогам необходимо либо корректировать учетные данные, либо осуществлять дополнительные процедуры с целью формирования объектов налогообложения.

Таким образом, рассмотрение в курсовой работе вопросов организации налогового учета, а также его взаимодействия с более традиционным бухгалтерским учетом, несомненно, носит актуальный, своевременный характер.

Цель курсовой работы – изучение организации и ведения налогового учета бухгалтерской службой хозяйствующего субъекта.

Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить понятие и функции налогового учета;

- охарактеризовать порядок построения налогового учета;

- рассмотреть возможности сближения бухгалтерского и налогового учета

- составить краткую характеристику предприятия;

- исследовать организацию налогового учета доходов и расходов на предприятии.

Объект исследования – открытое акционерное общество «Туланефтепродукт» (далее – ОАО «Туланефтепродукт»).

Предмет исследования – организация налогового учета.

Источниками, используемыми в процессе исследования, являются нормативные документы, регулирующие порядок учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли, налоговые регистры ОАО «Туланефтепродукт», а также монографии и статьи известных отечественных ученых-экономистов, специалистов по налогам, таких, как Пансков В.Г., Колчин С.П., Джаарбеков С.М. .

 

 

Заключение курсовой работы

 

По итогам проведенного исследования сделаны следующие выводы.

Целью налогового учета является формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Несмотря на то что налоговое законодательство допускает ведение обособленного налогового учета только в случаях, когда он отличается от бухгалтерского, на практике более рациональным представляется разработка специализированных форм первичных учетных документов и учетных регистров именно для целей налогообложения. Следует исходить из того, что трудоемкость операций, выполняемых работниками бухгалтерских служб, не увеличивается - вся работа по корректировке данных бухгалтерского учета для целей налогообложения де-факто ведется, но при отсутствии налогового учета эти процессы остаются неформализованными и, следовательно, неэффективными.

Организация налогового учета предполагает существенную корректировку не только учетных схем, но и документооборота, поэтому учетную политику для целей налогообложения целесообразно оформлять в виде двух составных частей: в первой рассмотреть организационные аспекты, а во второй - методологические.

Методы формирования, группировки и детализации данных учета по отдельным налогам отличаются, поэтому наиболее рациональной представляется структура учетной политики для целей налогообложения в разрезе отдельных налогов. Ведение налогового учета также предполагает разработку и ведение специальных форм первичной учетной документации и регистров налогового учета.

В учетной политике для целей налогового учета необходимо раскрыть следующие элементы, определяющие:

- ответственного за организацию налогового учета;

- ответственного за ведение налогового учета;

- график документооборота (в приложении к учетной политике) или сроки и состав документов, представляемых лицу, ведущему налоговый учет;

- формы первичных учетных документов и аналитических регистров налогового учета (в приложении к учетной политике для целей налогообложения).

Таким образом, организация в обязательном порядке должна вести налоговый учет для исчисления налога на прибыль, а вот формы аналитических регистров к налоговому учету организация может разработать самостоятельно либо воспользоваться данными аналитического учета, разработанными в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, при условии, что содержащаяся в документах информация содержит все необходимые сведения для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль и составления налоговой отчетности.

Построенная таким образом система налогового учета позволит упростить расчет налоговой базы по налогу на прибыль для всех налогоплательщиков и тем самым сократить затраты, не связанные с повышением рентабельности бизнеса (трудозатраты бухгалтерий, аудиторские услуги).

Отказ от отдельной системы учета хозяйственных операций для исчисления налога на прибыль и использование для этого данных бухгалтерского учета (плюс отдельные специфические регистры в соответствии с правилами главы 25 НК РФ) сделают налоговый учет более прозрачным и понятным для всех групп пользователей, обеспечат сопоставимость и контроль за полнотой введенных данных.

 

Список использованной литературы курсовой работы

 

1.​ Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 30.12.2013 г.); (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 23.03.2014 г.)

2.​ Закон от 06.11.2012 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

3.​ Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н (ред. от 18.09.2013г.)

4.​ План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н (ред. от 18.09.06 г.)

5.​ Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/2008. Утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 08.11.2010)

6.​ Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99. Утверждено Приказом Минфина России от 06.07.1999 г. № 43н (ред. от 18.09.2013)

7.​ Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов». ПБУ № 5/01. Утверждено Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н (ред. от 24.10.211)

8.​ Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 32н (ред. от 08.11.2010)

9.​ Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н (ред. от 08.112.2010)

10.​ Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. Утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (ред. от 24.12.2010)

11.​ Приказ ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения» (ред. от 14.11.2013)

12.​ Антошина О.А., Титкова Т.Н. Учетная политика в целях налогообложения // Финансовая газета. – 2014. - № 50. – С.20-24.

13.​ Бозина О.П. Организация системы налогового учета на предприятии // Международный бухгалтерский учет. 2014. - № 2. - С. 13 - 18.

14.​ Бочкова Л.Л. Как читать налог на прибыль // Расчет. – 2014. - № 2. – С. 11-13. – С.11-14.

15.​ Бошнякович М.Г. Налоговый учет на предприятиях торговли // Финансы. – 2014. - № 11. – С.12-15.

16.​ Верещагин С.А. Варианты отражения момента реализации для целей налогообложения // Налоговый вестник. - 2014. - № 5. – С.6-8.

17.​ Давидовская И.Л. Доходы и расходы организации. - М.: «Приор», 2013. – 275 с.

18.​ Жуков В.Н. Налогообложение доходов // Бухгалтерский учет. – 2014. - № 13. – С.12-14.

19.​ Киселев А.А. Признание расходов для исчисления налога на прибыль // Финансовая газета. – 2014. - № 3. – С.19-21.

20.​ Киселева Н.Г. Практическая реализация налогового учета // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2014. - № 17. - С. 90 - 95.

21.​ Красноперова О.А. Особенности налогообложения прибыли организаций в 2013 году. – М.: Гросмедиа, 2013. – 430 с.

22.​ Лермонтов Ю.М. О документальном подтверждении расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2014. - № 8. – С.22-25.

23.​ Лермонтов Ю.М. Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль // Аудиторские ведомости. – 2014. - № 3. – С.17-23.

24.​ Макарьева В.И. Определение налоговой базы по налогу на прибыль на основе налогового учета // Налоговый вестник. - 2014. - № 8. – С.10-13.

25.​ Малышкин А.И. Организация налогового учета: национальный и интернациональный аспекты // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 18. - С. 55 - 62.

26.​ Митюкова Э.И. Расчет налога на прибыль в налоговом и бухгалтерском учете. – М.: Главбух. – 2014. – С.23-26.

27.​ Пирогова Г.В. Организация налогового учета на предприятии // Налоговый вестник. – 2014. - № 10. – С. 23-27.

28.​ Сбитнева И.Н. Учет убытков для целей налогообложения // Российский налоговый курьер. – 2014. - № 5. – С.13-15.

29.​ Худолеев В.В. Налоговый учет по налогу на прибыль организаций // Консультант Бухгалтера. – 2014. - № 9. – С.19-21.

30.​ Федорченко О.И., Федорченко Т.А. Учетная политика как элемент сближения бухгалтерского и налогового видов учета // Главбух. - 2014. - № 15. - С. 2 - 10. 

Приложение 1